近年來，我區(qū)林業(yè)經(jīng)濟(jì)連年高速增長(zhǎng)，在全國(guó)占據(jù)重要地位，連年保持25%以上的增長(zhǎng)、高出全國(guó)林業(yè)平均增速10個(gè)百分點(diǎn)。但我區(qū)木材行業(yè)存在發(fā)票違法犯罪案件頻發(fā)，面臨國(guó)家巨大的稅收損失危險(xiǎn)困境。作為國(guó)稅稽查部門，致力于研究其此類違法犯罪的特點(diǎn)及套路，對(duì)當(dāng)前有效地打擊和遏制相關(guān)違法犯罪活動(dòng)具有重大地現(xiàn)實(shí)意義
一、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案例情況
近年來，虛開增值稅發(fā)票犯罪時(shí)有發(fā)生，可以說屢禁不止，隨著我區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的快速發(fā)展以及外貿(mào)出口的迅猛增長(zhǎng)，對(duì)涉及農(nóng)產(chǎn)品木材企業(yè)虛開發(fā)票騙取出口退稅份子在我區(qū)有擴(kuò)大跡象。我區(qū)木材行業(yè)查辦了一批虛開增值稅專用發(fā)票案件，主要包括：賓陽縣某木材加工廠虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款案，盜用身份信息虛開316份農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，填開收購(gòu)發(fā)票金額259.61萬元，抵扣稅款33.75萬元;融安縣某衣架廠虛開收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款少繳納稅款案，虛構(gòu)與他人有貨物交易的內(nèi)容，為自己虛開231份收購(gòu)發(fā)票，抵扣稅款25萬余元；鹿寨縣某木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案，以收購(gòu)木材為名義開具手工版收購(gòu)發(fā)票7935份，開具金額7838.11萬元，虛開增值稅專用發(fā)票784份，開票金額達(dá)7264.39萬元。在打擊發(fā)票涉稅違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法犯罪行為具有共同特性，歸納起來主要有四個(gè)特點(diǎn)：
（一）隱蔽性強(qiáng)，具有欺騙性。企業(yè)偽造的信息很具有隱蔽性，所提供的資料都是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的要求進(jìn)行偽造，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本很難進(jìn)行一一核實(shí)。如柳江縣某竹木料制品廠虛開發(fā)票案。2011年至2014年期間，就偽造收購(gòu)248名農(nóng)戶木材信息，虛開收購(gòu)發(fā)票830份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額177.64萬元，為廣東某進(jìn)出口公司虛開增值稅專用發(fā)票1300多萬。
（二）專業(yè)性強(qiáng)，呈團(tuán)伙作案。虛開增值稅專用發(fā)票涉稅案件，涉及開票方、受票方和中間人等配合作案，聯(lián)合作案，呈現(xiàn)團(tuán)伙作案的特征。有專業(yè)人員研究稅收法律，構(gòu)造一整套的涉稅資料，同時(shí)采購(gòu)配置簡(jiǎn)單加工設(shè)備和少量原材料、包裝物作為道具，以應(yīng)對(duì)稅收管理員的核查。
（三）跨地區(qū)作案，致難以查處。這些類似情況在跨地區(qū)、各地工商，稅務(wù)部門的相關(guān)信息難以互通，使得犯罪分子利用地區(qū)差和時(shí)間差得以逃脫監(jiān)管而得逞。比如鹿寨縣某木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案。2014年1月至2月，該公司以收購(gòu)木材為名義開具手工版收購(gòu)發(fā)票7935份，開具金額7838.11萬元，隨后向廣州鋼某企業(yè)集團(tuán)某國(guó)際貿(mào)易有限公司等四家公司開具增值稅專用發(fā)票784份，開票金額達(dá)7264.39萬元。這類跨區(qū)域案件，加之公安對(duì)虛開案件立案，往往是稅務(wù)部門初步審核發(fā)現(xiàn)情況后才移送的，這樣案發(fā)后行為人早攜款潛逃了，所以一般說說偵查工作很難開展。
（四）數(shù)額奇高，造成巨額稅款流失。從木材虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，虛開數(shù)額多成千上萬，幾百萬、幾千萬是常事，往往一起案件查下來，被證實(shí)的虛開數(shù)目令人難以置信。比如大化某商貿(mào)有限公司虛開發(fā)票增值稅專用發(fā)票案。2013年6月至2014年11月，該公司在沒有貨物交易的情況下，虛開9376份農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，開具金額9076萬元，隨后為廣西某商貿(mào)有限公司和廣西某商貿(mào)有限公司等公司虛開833份增值稅專用發(fā)票，虛開金額8029萬元，虛開案件抵扣金額就達(dá)1300萬元。這些犯罪行為造成了國(guó)家稅款巨額流失的嚴(yán)重后果，其他涉及到經(jīng)濟(jì)的刑事案件所不能比擬的。
二、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票虛開成功具備幾個(gè)條件
多年的稽查工作實(shí)踐告訴我們，任何一種犯罪必然有在社會(huì)面的存在客觀條件。從歷年來暴露出的木材行業(yè)虛開發(fā)票違法犯罪案件，虛開發(fā)票成功需要具備以下幾個(gè)方面：
一是合法注冊(cè)，掩飾真實(shí)目的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地有可觀的林業(yè)資源，這樣違法犯罪份子在林業(yè)資源地登記注冊(cè)可以掩蓋其注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)目的，達(dá)到真假難辨、迷惑管理人員的目的；
二是降低稅負(fù)，騙購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。從而可以為自己虛開抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低開具增值稅專用發(fā)票后的稅負(fù)；
三是虛構(gòu)票證，空轉(zhuǎn)資金。虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)單證、聯(lián)合下游企業(yè)空轉(zhuǎn)資金，由于我區(qū)稅務(wù)部門在增值稅發(fā)票管理上較為嚴(yán)格，犯罪份子根據(jù)我們稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的條件偽造資料、從而申購(gòu)增值稅專用發(fā)票；
四是上下串通，互通便利。下游受票企業(yè)有需求，甚至是下游企業(yè)根據(jù)自己的需要，主動(dòng)聯(lián)系、甚至為了抵扣而在上游注冊(cè)成立涉農(nóng)加工企業(yè)，為自己出口騙稅或少繳納稅款提供便利。
三、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案件頻發(fā)原因分析
通過分析木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)此類發(fā)票案件的發(fā)生，主要原因是：
（一）經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)。當(dāng)前行業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，稅負(fù)偏高，很多經(jīng)營(yíng)者一是為了少繳納稅款，鋌而走險(xiǎn)，少數(shù)法律意識(shí)淡薄、懷著僥幸心理，為達(dá)到自身少繳納稅款的目的，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。上述案例中賓陽縣隆昌木材加工廠、融安縣某衣架廠虛開的目的就是為了自身少繳納稅款。二是牟取私利。為了賺取開票手續(xù)費(fèi)及為下游企業(yè)配票，蓄謀已久。批著合法經(jīng)營(yíng)的外衣，為了配合下游受票企業(yè)騙取出口退稅或少繳納稅款，先是以虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)木材業(yè)務(wù)的名義騙購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票為自己虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、聯(lián)合下游企業(yè)空轉(zhuǎn)資金，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申購(gòu)增值稅專用發(fā)票來開具給下游企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從中收取2%至4%的手續(xù)費(fèi)牟利。
（二）違法成本低廉?！熬揞~利潤(rùn)”是發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的根本誘因，導(dǎo)致犯罪分子逐步走向產(chǎn)業(yè)化，虛開發(fā)票的利潤(rùn)相當(dāng)可觀。非法代開發(fā)票則是根據(jù)買方開具金額收取一定比例的手續(xù)費(fèi)，其利潤(rùn)空間更是無法估量，這類的虛開增值稅發(fā)票犯罪卻出現(xiàn)了所謂的“雙贏”的皆大歡喜局面，虛開者得到2%-8之間不菲的手續(xù)費(fèi)，而接受虛開的一方也得到了抵扣逃稅的目的。直觀上看沒受害者，而實(shí)際上損失最大的是國(guó)家。
（三）管理手段過松?，F(xiàn)階段稅務(wù)部門存在“內(nèi)緊外松”的情況，既內(nèi)部職能部門偏多、對(duì)稅務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)督制約過多、內(nèi)部事務(wù)重疊煩瑣，但稅務(wù)部門對(duì)納稅人的監(jiān)管由于簡(jiǎn)政放權(quán)等因素，管理過松。行政審批事項(xiàng)的逐步取消或事前監(jiān)管改為事后監(jiān)管為稅收違法犯罪份子提供了便利。同時(shí)機(jī)構(gòu)人員配制不合理，稅務(wù)干部平均年齡偏大，基層稅務(wù)干部人少事雜，各地稅務(wù)部門不僅僅承擔(dān)收稅的中心職能、還要承擔(dān)著各級(jí)政府交辦的扶貧等工作，一定程度上削弱的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管、分散了稅務(wù)人員和精力，給違法犯罪份子有了操作的空間。
（四）查處力度不夠。當(dāng)前國(guó)、地稅部門的管轄權(quán)限有一定局限性，征管信息相互共享不暢。在征收管理工作中，稅務(wù)人員一般只注重納稅戶賬簿和憑證的檢查，而對(duì)取得發(fā)票的檢查沒有引起足夠的重視。另外，在發(fā)票檢查過程中稅務(wù)部門還缺少行之有效的方法和手段進(jìn)行調(diào)票，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
五、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪打防與對(duì)策
通過以上原因分析主要是違法犯罪份子處心積慮虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造單據(jù)合同、空轉(zhuǎn)資金等手段蓄意進(jìn)行的違法犯罪活動(dòng)。但同時(shí)也暴露出了管理人員職業(yè)也給違法犯罪份子可趁之機(jī)。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：
（一）充分利用稅收政策，強(qiáng)化納稅宣傳，提升稅法遵從度。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)木材的稅收政策輔導(dǎo)，主動(dòng)做好相關(guān)稅收政策的梳理、宣傳工作，確保有木材能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解國(guó)家各項(xiàng)稅收政策。同時(shí)，用足、用好各項(xiàng)稅收政策特別是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)發(fā)展。利用各種形式，形象生動(dòng)、在社會(huì)面、媒體進(jìn)行宣傳教育，尤其是增值稅的相關(guān)規(guī)定，使人一聽明了無論采取虛開、接受、介紹形式都是違法行為只有在外部環(huán)境優(yōu)化，稅務(wù)執(zhí)法化環(huán)境成熟的條件下，不要為金錢迷戀，再輔以公安打擊的情況下才能有效地杜絕虛開類犯罪。
（二）運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化管稅，降低管理風(fēng)險(xiǎn)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析和應(yīng)用，形成巨大的信息能量，構(gòu)建預(yù)防信息化網(wǎng)絡(luò)，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+數(shù)據(jù)”，對(duì)于納稅人領(lǐng)購(gòu)、開具發(fā)票等敏感數(shù)據(jù)，建立合理的監(jiān)控指標(biāo)、利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)提醒管理人員及時(shí)跟蹤核查，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化績(jī)效考核，壓實(shí)管理責(zé)任，堵塞監(jiān)管漏洞，提高工作的主動(dòng)性。要時(shí)刻繃緊這根弦，利用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪的行為會(huì)在我們身邊發(fā)生。對(duì)那些注冊(cè)時(shí)間短、購(gòu)票激增、開具發(fā)票量大的納稅人，充分利用績(jī)效考核指揮棒作用，提高稅務(wù)干部職業(yè)敏感性，和工作積極性。守死監(jiān)管滯后、監(jiān)管松懈的漏洞，對(duì)涉稅違法犯罪提高警惕，強(qiáng)化責(zé)任敏感性、責(zé)任心，強(qiáng)化實(shí)地核查，必要時(shí)可采取停供發(fā)票、及時(shí)移送稽查部門檢查等手段，從而規(guī)避自身管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)
（四）深化國(guó)地稅合作，構(gòu)建多部門協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化打擊力度。深化落實(shí)《國(guó)地稅合作規(guī)范》，聯(lián)合稽查嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪，同時(shí)加強(qiáng)部門溝通協(xié)作，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與公安、林業(yè)，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、通信管理、銀行等部門和單位的溝通聯(lián)系，增進(jìn)整治合力。建立稅收黑名單并及時(shí)向工商等部門傳遞，溝通情況、反饋信息，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法線索及問題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的大案、要案及時(shí)移送相關(guān)部門處理，聯(lián)合查處虛假發(fā)票的典型案件。（南丹縣國(guó)家稅務(wù)局鄒富軍覃勝鮮唐面）
為了加強(qiáng)木材經(jīng)營(yíng)加工管理，規(guī)范木材市場(chǎng)，掌握木材經(jīng)營(yíng)加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，6月4日至日，海南省木材管理局在屯昌縣舉辦木材經(jīng)營(yíng)加工管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，全省18個(gè)市縣（不含三沙市）和省農(nóng)墾總局林業(yè)局分管木材經(jīng)營(yíng)加工的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)木材經(jīng)營(yíng)加工管理的同志共63人參加了培訓(xùn)班。
培訓(xùn)期間，參會(huì)人員集中學(xué)習(xí)了有關(guān)木材管理的法律、法規(guī)和《林業(yè)行政處罰程序規(guī)定》，并就當(dāng)前木材經(jīng)營(yíng)加工管理工作有關(guān)問題進(jìn)行了研討。