近年來，我區(qū)林業(yè)經(jīng)濟連年高速增長，在全國占據(jù)重要地位，連年保持25%以上的增長、高出全國林業(yè)平均增速10個百分點。但我區(qū)木材行業(yè)存在發(fā)票違法犯罪案件頻發(fā)，面臨國家巨大的稅收損失危險困境。作為國稅稽查部門，致力于研究其此類違法犯罪的特點及套路，對當前有效地打擊和遏制相關(guān)違法犯罪活動具有重大地現(xiàn)實意義
一、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案例情況
近年來，虛開增值稅發(fā)票犯罪時有發(fā)生，可以說屢禁不止，隨著我區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易的快速發(fā)展以及外貿(mào)出口的迅猛增長，對涉及農(nóng)產(chǎn)品木材企業(yè)虛開發(fā)票騙取出口退稅份子在我區(qū)有擴大跡象。我區(qū)木材行業(yè)查辦了一批虛開增值稅專用發(fā)票案件，主要包括：賓陽縣某木材加工廠虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款案，盜用身份信息虛開316份農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，填開收購發(fā)票金額259.61萬元，抵扣稅款33.75萬元;融安縣某衣架廠虛開收購發(fā)票抵扣稅款少繳納稅款案，虛構(gòu)與他人有貨物交易的內(nèi)容，為自己虛開231份收購發(fā)票，抵扣稅款25萬余元；鹿寨縣某木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案，以收購木材為名義開具手工版收購發(fā)票7935份，開具金額7838.11萬元，虛開增值稅專用發(fā)票784份，開票金額達7264.39萬元。在打擊發(fā)票涉稅違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法犯罪行為具有共同特性，歸納起來主要有四個特點：
（一）隱蔽性強，具有欺騙性。企業(yè)偽造的信息很具有隱蔽性，所提供的資料都是按照稅務機關(guān)開具發(fā)票的要求進行偽造，稅務機關(guān)根本很難進行一一核實。如柳江縣某竹木料制品廠虛開發(fā)票案。2011年至2014年期間，就偽造收購248名農(nóng)戶木材信息，虛開收購發(fā)票830份，抵扣進項稅額177.64萬元，為廣東某進出口公司虛開增值稅專用發(fā)票1300多萬。
（二）專業(yè)性強，呈團伙作案。虛開增值稅專用發(fā)票涉稅案件，涉及開票方、受票方和中間人等配合作案，聯(lián)合作案，呈現(xiàn)團伙作案的特征。有專業(yè)人員研究稅收法律，構(gòu)造一整套的涉稅資料，同時采購配置簡單加工設備和少量原材料、包裝物作為道具，以應對稅收管理員的核查。
（三）跨地區(qū)作案，致難以查處。這些類似情況在跨地區(qū)、各地工商，稅務部門的相關(guān)信息難以互通，使得犯罪分子利用地區(qū)差和時間差得以逃脫監(jiān)管而得逞。比如鹿寨縣某木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案。2014年1月至2月，該公司以收購木材為名義開具手工版收購發(fā)票7935份，開具金額7838.11萬元，隨后向廣州鋼某企業(yè)集團某國際貿(mào)易有限公司等四家公司開具增值稅專用發(fā)票784份，開票金額達7264.39萬元。這類跨區(qū)域案件，加之公安對虛開案件立案，往往是稅務部門初步審核發(fā)現(xiàn)情況后才移送的，這樣案發(fā)后行為人早攜款潛逃了，所以一般說說偵查工作很難開展。
（四）數(shù)額奇高，造成巨額稅款流失。從木材虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，虛開數(shù)額多成千上萬，幾百萬、幾千萬是常事，往往一起案件查下來，被證實的虛開數(shù)目令人難以置信。比如大化某商貿(mào)有限公司虛開發(fā)票增值稅專用發(fā)票案。2013年6月至2014年11月，該公司在沒有貨物交易的情況下，虛開9376份農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，開具金額9076萬元，隨后為廣西某商貿(mào)有限公司和廣西某商貿(mào)有限公司等公司虛開833份增值稅專用發(fā)票，虛開金額8029萬元，虛開案件抵扣金額就達1300萬元。這些犯罪行為造成了國家稅款巨額流失的嚴重后果，其他涉及到經(jīng)濟的刑事案件所不能比擬的。
二、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票虛開成功具備幾個條件
多年的稽查工作實踐告訴我們，任何一種犯罪必然有在社會面的存在客觀條件。從歷年來暴露出的木材行業(yè)虛開發(fā)票違法犯罪案件，虛開發(fā)票成功需要具備以下幾個方面：
一是合法注冊，掩飾真實目的。生產(chǎn)經(jīng)營地有可觀的林業(yè)資源，這樣違法犯罪份子在林業(yè)資源地登記注冊可以掩蓋其注冊經(jīng)營的真實目的，達到真假難辨、迷惑管理人員的目的；
二是降低稅負，騙購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。從而可以為自己虛開抵扣進項稅額，從而降低開具增值稅專用發(fā)票后的稅負；
三是虛構(gòu)票證，空轉(zhuǎn)資金。虛構(gòu)銷售業(yè)務單證、聯(lián)合下游企業(yè)空轉(zhuǎn)資金，由于我區(qū)稅務部門在增值稅發(fā)票管理上較為嚴格，犯罪份子根據(jù)我們稅務機關(guān)設置的條件偽造資料、從而申購增值稅專用發(fā)票；
四是上下串通，互通便利。下游受票企業(yè)有需求，甚至是下游企業(yè)根據(jù)自己的需要，主動聯(lián)系、甚至為了抵扣而在上游注冊成立涉農(nóng)加工企業(yè)，為自己出口騙稅或少繳納稅款提供便利。
三、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案件頻發(fā)原因分析
通過分析木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)此類發(fā)票案件的發(fā)生，主要原因是：
（一）經(jīng)濟利益驅(qū)動。當前行業(yè)在行業(yè)競爭十分激烈，稅負偏高，很多經(jīng)營者一是為了少繳納稅款，鋌而走險，少數(shù)法律意識淡薄、懷著僥幸心理，為達到自身少繳納稅款的目的，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。上述案例中賓陽縣隆昌木材加工廠、融安縣某衣架廠虛開的目的就是為了自身少繳納稅款。二是牟取私利。為了賺取開票手續(xù)費及為下游企業(yè)配票，蓄謀已久。批著合法經(jīng)營的外衣，為了配合下游受票企業(yè)騙取出口退稅或少繳納稅款，先是以虛構(gòu)購進木材業(yè)務的名義騙購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票為自己虛開發(fā)票抵扣進項稅額，然后再虛構(gòu)銷售業(yè)務、聯(lián)合下游企業(yè)空轉(zhuǎn)資金，向稅務機關(guān)申購增值稅專用發(fā)票來開具給下游企業(yè)抵扣進項稅額，從中收取2%至4%的手續(xù)費牟利。
（二）違法成本低廉?！熬揞~利潤”是發(fā)票違法犯罪活動的根本誘因，導致犯罪分子逐步走向產(chǎn)業(yè)化，虛開發(fā)票的利潤相當可觀。非法代開發(fā)票則是根據(jù)買方開具金額收取一定比例的手續(xù)費，其利潤空間更是無法估量，這類的虛開增值稅發(fā)票犯罪卻出現(xiàn)了所謂的“雙贏”的皆大歡喜局面，虛開者得到2%-8之間不菲的手續(xù)費，而接受虛開的一方也得到了抵扣逃稅的目的。直觀上看沒受害者，而實際上損失最大的是國家。
（三）管理手段過松?，F(xiàn)階段稅務部門存在“內(nèi)緊外松”的情況，既內(nèi)部職能部門偏多、對稅務人員內(nèi)部監(jiān)督制約過多、內(nèi)部事務重疊煩瑣，但稅務部門對納稅人的監(jiān)管由于簡政放權(quán)等因素，管理過松。行政審批事項的逐步取消或事前監(jiān)管改為事后監(jiān)管為稅收違法犯罪份子提供了便利。同時機構(gòu)人員配制不合理，稅務干部平均年齡偏大，基層稅務干部人少事雜，各地稅務部門不僅僅承擔收稅的中心職能、還要承擔著各級政府交辦的扶貧等工作，一定程度上削弱的稅務管理機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管、分散了稅務人員和精力，給違法犯罪份子有了操作的空間。
（四）查處力度不夠。當前國、地稅部門的管轄權(quán)限有一定局限性，征管信息相互共享不暢。在征收管理工作中，稅務人員一般只注重納稅戶賬簿和憑證的檢查，而對取得發(fā)票的檢查沒有引起足夠的重視。另外，在發(fā)票檢查過程中稅務部門還缺少行之有效的方法和手段進行調(diào)票，造成稅務機關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
五、我區(qū)木材行業(yè)發(fā)票違法犯罪打防與對策
通過以上原因分析主要是違法犯罪份子處心積慮虛構(gòu)業(yè)務、偽造單據(jù)合同、空轉(zhuǎn)資金等手段蓄意進行的違法犯罪活動。但同時也暴露出了管理人員職業(yè)也給違法犯罪份子可趁之機。因此，筆者認為應該從以下幾個方面著手：
（一）充分利用稅收政策，強化納稅宣傳，提升稅法遵從度。稅務部門要加強對木材的稅收政策輔導，主動做好相關(guān)稅收政策的梳理、宣傳工作，確保有木材能夠全面、及時、準確地了解國家各項稅收政策。同時，用足、用好各項稅收政策特別是各項稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)發(fā)展。利用各種形式，形象生動、在社會面、媒體進行宣傳教育，尤其是增值稅的相關(guān)規(guī)定，使人一聽明了無論采取虛開、接受、介紹形式都是違法行為只有在外部環(huán)境優(yōu)化，稅務執(zhí)法化環(huán)境成熟的條件下，不要為金錢迷戀，再輔以公安打擊的情況下才能有效地杜絕虛開類犯罪。
（二）運用“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化管稅，降低管理風險?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析和應用，形成巨大的信息能量，構(gòu)建預防信息化網(wǎng)絡，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+數(shù)據(jù)”，對于納稅人領購、開具發(fā)票等敏感數(shù)據(jù)，建立合理的監(jiān)控指標、利用大數(shù)據(jù)平臺建立預警系統(tǒng)，及時提醒管理人員及時跟蹤核查，降低管理風險。
（三）強化績效考核，壓實管理責任，堵塞監(jiān)管漏洞，提高工作的主動性。要時刻繃緊這根弦，利用發(fā)票進行違法犯罪的行為會在我們身邊發(fā)生。對那些注冊時間短、購票激增、開具發(fā)票量大的納稅人，充分利用績效考核指揮棒作用，提高稅務干部職業(yè)敏感性，和工作積極性。守死監(jiān)管滯后、監(jiān)管松懈的漏洞，對涉稅違法犯罪提高警惕，強化責任敏感性、責任心，強化實地核查，必要時可采取停供發(fā)票、及時移送稽查部門檢查等手段，從而規(guī)避自身管理風險實
（四）深化國地稅合作，構(gòu)建多部門協(xié)作機制，強化打擊力度。深化落實《國地稅合作規(guī)范》，聯(lián)合稽查嚴厲打擊涉稅違法犯罪，同時加強部門溝通協(xié)作，稅務部門要加強與公安、林業(yè)，財政、審計、監(jiān)察、通信管理、銀行等部門和單位的溝通聯(lián)系，增進整治合力。建立稅收黑名單并及時向工商等部門傳遞，溝通情況、反饋信息，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法線索及問題，對發(fā)現(xiàn)的大案、要案及時移送相關(guān)部門處理，聯(lián)合查處虛假發(fā)票的典型案件。（南丹縣國家稅務局鄒富軍覃勝鮮唐面）
為了加強木材經(jīng)營加工管理，規(guī)范木材市場，掌握木材經(jīng)營加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，6月4日至日，海南省木材管理局在屯昌縣舉辦木材經(jīng)營加工管理業(yè)務培訓班，全省18個市縣（不含三沙市）和省農(nóng)墾總局林業(yè)局分管木材經(jīng)營加工的領導和負責木材經(jīng)營加工管理的同志共63人參加了培訓班。
培訓期間，參會人員集中學習了有關(guān)木材管理的法律、法規(guī)和《林業(yè)行政處罰程序規(guī)定》，并就當前木材經(jīng)營加工管理工作有關(guān)問題進行了研討。